Účetní průvodce MáDáti
Navigace:  Úvod  »  Účty

Účet 538/001 - Ostatní daně (daň z nabytí nemovitých věcí, daň z přidané hodnoty a doměrky spotřební daně)

Poslední revize textu byla provedena k 01. 09. 2018. Otevřená verze textu odpovídá stavu právní úpravy k 01. 09. 2018.

Výklad (komentář) k položce

Na tomto účtu jsou účtovány zejména náklady z titulu daně z nabytí nemovitých věcí dle zákonného opatření Senátu č. 340/2013 Sb., vč. jejích případných doměrků, je-li tato daň účtována jako náklad (tj. nevstupuje-li do ocenění nabyté věci nemovité - viz dále).

Poplatníkem této daně (dle § 1 zákonného opatření Senátu č. 340/2013 Sb.) je (počínaje 1. 11. 2016) výlučně nabyvatel vlastnického práva k věci nemovité. Zatímco dle úpravy předešlé byla v otázce určení osoby poplatníka v určitých situacích připuštěna možnost dohody smluvních stran, mezi nimiž byla nemovitá věc převáděna, úprava současná tuto možnost již nedává. Současně s touto novou právní úpravou zanikl (ve vztahu k převodům nemovitých věcí podléhajících již právní úpravě nové) i institut ručení za tuto daň.

Vzhledem ke skutečnosti, že daň z nabytí nemovitých věcí, je-li hrazena poplatníkem této daně, který je účetní jednotkou, vstupuje prakticky vždy do ocenění nemovité věci (a je tedy součástí její pořizovací ceny), zužuje se obsahová náplň účtu 538/001 (ve vztahu k této dani) již jen pouze na případy, kdy je tato daň předepsána (řádně či dodatečně) ještě podle úpravy předešlé, přičemž poplatníkem této daně byl převodce vlastnického práva, či je-li tato daň hrazena (opět dle právní úpravy předešlé) ručitelem (viz verze účtu 538/001 účetního průvodce MáDáti k 1. 9. 2016).

Na tomto účtu jsou účtovány i doměrky spotřebních daní a DPH.

Na tomto účtu jsou účtovány i případné náklady z titulu dnes již zrušených daní, tj. z titulu daně darovací, daně dědické a daně z převodu nemovitostí (včetně jejich doměrků). I s těmito dnes již zrušenými daněmi se totiž po nějakou dobu budeme setkávat i nadále, a to v případech, kdy okamžik rozhodný pro jejich aplikaci nastal ještě do konce roku 2013, přičemž k jejich vyměření (či dodatečnému vyměření) dojde později. Daňový režim (z hlediska ZDP) těchto již zrušených daní se pak i nadále řídí úpravou obsaženou v ZDP v jeho znění účinném k 31. 12. 2013 (viz čl. II. body 9, 11 a 12 zákonného opatření Senátu č. 344/2013).

Tyto daně (jakož i daně obecně) jsou zúčtovávány v účtové skupině 34 jako pohledávky či dluhy podle vztahu ke státnímu rozpočtu nebo rozpočtu obcí. Pohledávky z titulu nedoplatků či přeplatků jednotlivých daní (každé daně jednotlivě) lze kompenzovat, neboť daňové dluhy a pohledávky jsou považovány za zúčtovací vztahy vůči stejnému subjektu.

Na účet 538/001 není naopak účtováno o případné pokutě za opožděné tvrzení daně, jejíž výše a podmínky pro její uložení jsou upraveny § 250 DŘ. Pokuta za opožděné tvrzení daně (a tedy i za pozdní podání daňového přiznání či dodatečného daňového přiznání) je sankcí, která daňovému subjektu „vzniká ze zákona“ při zpoždění delším než 5 pracovních dnů. Od předpisu pokuty nelze ustoupit.

Na tento účet není účtováno ani o případné pokutě dle § 247a odst. 2 DŘ, postihující podání učiněné jinak než elektronicky, je-li poplatník k tomuto elektronickému podání povinen. Tato pokuta vzniká ze zákona ve výši 2 000 Kč a od jejího předpisu nelze také upustit.

Povinnost elektronického podání je uložena § 72 odst. 4 DŘ, a to tehdy, má-li daňový subjekt nebo jeho zástupce zpřístupněnu datovou schránku nebo zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem. V takovém případě je povinen podání podle § 72 odst. 1 DŘ, tj. podání:

- přihlášky k registraci,
- oznámení o změně registračních údajů,
- řádného daňového tvrzení (§ 1 odst. 3 DŘ),
- dodatečného daňového tvrzení (§ 1 odst. 3 DŘ),

činit pouze datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně, odeslanou způsobem uvedeným v § 71 odst. 1 DŘ, tj. výlučně datovou zprávou

a) podepsanou způsobem, se kterým zvláštní právní předpis spojuje účinky vlastnoručního podpisu (tj. podepsanou elektronickým podpisem či odeslanou prostřednictvím datové schránky) nebo,
b) s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky.

Nelze tedy využít možnosti elektronického podání s následným ověřením (tzv. e-tiskopisem).

Povinnost činit podání elektronicky dle § 72 odst. 4 DŘ se však nevztahuje na podání, která nemají zveřejněný formát a strukturu, tzn. na podání, která nejsou k dispozici na daňovém portálu Finanční správy ČR v sekci Elektronická podání pro finanční správu - Elektronické formuláře (tzv. „EPO podání“).

Na tomto účtu nejsou účtovány ani sankce dle § 101h ZDPH z titulu porušení povinností souvisejících s kontrolním hlášením.

O uvedených pokutách je účtováno na vrub účtu 545-Ostatní pokuty a penále.

Je-li shora zmíněna otázka povinného elektronického podání daňového tvrzení daňových subjektů majících zpřístupněnu datovou schránku či majících zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je potřebné zmínit poněkud odlišný režim elektronického podání vybraných písemností k DPH.

Ustanovení § 101a ZDPH vyžaduje elektronické podání všemi plátci (bez ohledu na skutečnost, zda mají či nemají zpřístupněnu datovou schránku nebo zda mají či nemají zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem), a to podání:

daňového přiznání nebo dodatečného daňového přiznání,
kontrolního hlášení nebo jiné hlášení (s výjimkou hlášení podle § 19 ZDPH),
přílohy k daňovému přiznání, dodatečnému daňovému přiznání nebo hlášení,
souhrnného hlášení nebo následného souhrnné hlášení,
přihlášky k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů,

...
Zbývajících 62 % textu je dostupných pouze registrovaným uživatelům,
kteří mají zakoupen přístup k www.

Máte zakoupeno předplatné? Zadejte prosím svůj přihlašovací kód a heslo.

Přihlašovací kód:

Heslo:

Zapomněli jste přihlašovací kód a heslo?
Odeslat žádost o zaslání kódu a hesla

Pokud předplatné účetního průvodce MáDáti dosud nemáte, mužete si vše zdarma vyzkoušet,
nebo předplatné rovnou zakoupit.

Vyzkoušejte zdarma průvodce MáDáti

MáDáti
předplatné
na 1 měsíc

Cena: 405 Kč
bez 21% DPH
(490 Kč včetně DPH)

MáDáti
předplatné
na 6 měsíců

Cena: 1 570 Kč
bez 21% DPH
(1 900 Kč včetně DPH)

MáDáti
předplatné
na 12 měsíců

Cena: 2 810 Kč
bez 21% DPH
(3 400 Kč včetně DPH)

Jak začít...

Používání účetního průvodce MáDáti je zpoplatněno:

  • úhradou předplatného získáte na zvolenou dobu přístup k internetové i desktopové verzi průvodce MáDáti,
  • obě verze můžete používat současně.

 Další podmínky:

  • přístup k www se při platbě prostřednictvím platební brány otevře ihned po úhradě faktury; o otevření přístupu je uživatel informován e-mailovou zprávou,
  • daňový doklad obdrží uživatel poštou,
  • před uplynutím předplaceného období vám systém nabídne plynulé pokračování.

objednávka

Účetní průvodce MáDáti

Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1
700 30 Ostrava-Hrabůvka

 

IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981
Registrace: OR KS Ostrava, B 3086

Kontakty

E-mail: it@sagit.cz
Telefon: 596 786 002
www.sagit.cz

© 2018 Nakladatelství Sagit, a. s. Všechna práva vyhrazena.