Obecně

Registrace identifikované osoby může proběhnout buďto jako povinná (ze zákona), nebo jako dobrovolná.

Zákonná registrace

Osobě povinné k dani vzniká povinnost se registrovat jako identifikovaná osoba buďto přijetím, nebo poskytnutím zákonem vymezeného plnění.

Osoba povinná k dani, která není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná k dani jsou identifikovanými osobami ode dne uskutečnění prvního pořízení zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně, kromě zboží pořízeného prostřední osobou  při dodání zboží při třístranném obchodu nebo pořízení zboží osvobozeného dle § 71l ZDPH (§ 6g ZDPH). Platí tedy, že identifikovanou osobou se stane pořizovatel zboží z jiného členského státu za zákonem daných podmínek, avšak netýká se to např. prostřední osoby při tzv. třístranném obchodu – viz heslo DPH Třístranný obchod.

Pro osobu povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem ani osobou uskutečňující pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, jejíž obrat v tuzemsku v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce překročil 2 mil. Kč nebo jejíž obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce 2 536 500 Kč, a pro právnickou osobu nepovinnou k dani navíc platí, že předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, pokud celková hodnota pořízeného zboží bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 326 000 Kč (§ 2a odst. 2 ZDPH). Toto pravidlo se však nevztahuje na pořízení nového dopravního prostředku a zboží, které je předmětem spotřební daně.

Příklad

Neplátce (dosahuje trvale nízkého obratu kolem 1 mil. Kč) ve sledovaném kalendářním roce nakoupil dne 18. 2. zboží od osoby registrované k dani v Polsku za 200 000 Kč. Dne 23. 5. tohoto roku od jiného dodavatele – osoby registrované k dani v jiném členském státě pořídil zboží za 150 000 Kč. Dnem 23. 5. se neplátce stává identifikovanou osobou.

Pokud by neplátce pořídil z jiného členského státu od osoby registrované k dani nový dopravní prostředek nebo zboží, které podléhá spotřební dani, registrace identifikované osoby by proběhla ke dni pořízení tohoto zboží, a to bez ohledu na hodnotu pořízeného zboží.

Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne přijetí zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku nebo ode dne poskytnutí úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň, a to od toho dne, který nastane dříve, pokud se jedná o poskytnutí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží (to pouze v případě, že osoba neusazená v tuzemsku není ...