Obecná pravidla pro podávání souhrnných hlášení jsou obsažena jak v ZDPH, tak v daňovém řádu. Souhrnné hlášení podává plátce a identifikovaná osoba v případech, kdy je tak stanoveno v § 102 ZDPH.
Obecná úprava podávání souhrnných hlášení dle daňového řádu
Hlášení je dle § 1 odst. 4 DŘ řádným daňovým tvrzením. Řádné daňové tvrzení je povinen podat každý daňový subjekt, kterému to zákon ukládá, nebo který je k tomu správcem daně vyzván (§ 135 odst. 1 DŘ).
Obecná úprava podávání souhrnných hlášení dle ZDPH
Podávání souhrnného hlášení plátcem
Plátce je povinen dle § 102 odst. 1 ZDPH podat souhrnné hlášení, pokud mu vznikla povinnost přiznat:
| a) | dodání zboží z tuzemska do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, |
| b) | přemístění zboží plátcem z tuzemska do jiného členského státu, |
| c) | dodání zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu, pokud je plátce prostřední osobou v tomto obchodu, nebo |
| d) | poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 ZDPH, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně, osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je povinen přiznat daň příjemce služby, nebo pokud před uskutečněním této služby přijal úplatu, byla-li tato služba ke dni přijetí úplaty známa dostatečně určitě. |
Z výše uvedeného je zřejmé, že plátce podává souhrnné hlášení pouze při uskutečnění konkrétních typů transakcí, kdy příjemcem plnění je osoba registrovaná k dani v jiném členském státě. Plátce, kterému v daném období nevznikla povinnost přiznat žádné z uvedených plnění, souhrnné hlášení nepodává.
Při poskytování služeb je v souhrnném hlášení plnění vykázáno již ke dni přijetí zálohy na dané plnění, pokud předchází poskytnutí služby (je-li v tomto okamžiku budoucí služba známa dostatečně určitě). Při dodání zboží a přemístění obchodního majetku je plnění v souhrnném hlášení vykazováno v návaznosti na jeho uskutečnění.
Plátce podává souhrnné hlášení dle § 102 odst. 5 ZDPH za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce.
Pokud plátce uskutečňuje pouze poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 ZDPH osobě registrované k dani v jiném členském státě, podává souhrnné hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání (§ 102 odst. 6 ZDPH). To znamená, že plátce se čtvrtletním zdaňovacím obdobím v tomto případě podává i souhrnné hlášení čtvrtletně.
...Máte zakoupeno předplatné? Zadejte prosím svůj přihlašovací kód a heslo.
Pokud předplatné účetního průvodce MáDáti dosud nemáte, mužete si předplatné rovnou zakoupit.
Používání účetního průvodce MáDáti je zpoplatněno:
Další podmínky:
Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1
700 30 Ostrava-Hrabůvka
IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981
Registrace: OR KS Ostrava, B 3086
E-mail: it@sagit.cz
Telefon: 596 786 002
www.sagit.cz
© 2024 Nakladatelství Sagit, a. s. Všechna práva vyhrazena.