Obecně

Předmětem daně je mimo jiné dle ustanovení § 2 odst. 1 písm. a) ZDPH dodání zboží za úplatu. Z ustanovení § 13 odst. 4 písm. a) a odst. 5 ZDPH však vyplývá, že za dodání zboží za úplatu se považuje také poskytnutí obchodního majetku bez úplaty, pokud byl u tohoto majetku nebo jeho části uplatněn nárok na odpočet daně. Základ daně se stanoví dle ustanovení § 36 odst. 6 písm. a) ZDPH.

Ačkoli se při dodání dárků a obchodních vzorků nejedná o plnění za úplatu, v návaznosti na výše uvedená ustanovení by v případě, kdyby při jejich pořízení byl uplatněn nárok na odpočet daně, byly za plnění za úplatu považovány.

ZDPH však vymezuje podmínky, za kterých se poskytnutí dárků a obchodních vzorků nepovažuje za dodání zboží, tudíž není předmětem daně. Dle ustanovení § 13 odst. 7 písm. c) ZDPH se za dodání zboží nepovažuje poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti.

Jednoduše řečeno, pokud pořizovací cena dárku bez daně nepřesahuje 500 Kč a je poskytnut v rámci ekonomické činnosti, nepovažuje se jeho poskytnutí za dodání zboží, není tudíž předmětem daně a daň na výstupu se při jeho poskytnutí neuplatňuje. Pokud pořizovací cena dárku bez daně přesahuje 500 Kč, považuje se jeho poskytnutí za dodání zboží a pak je podstatné, zda při jeho pořízení byl uplatněn nárok na odpočet daně. Pokud ano, považuje se za dodání zboží za úplatu, je tudíž předmětem daně a daň na výstupu se při jeho poskytnutí uplatňuje.

U obchodních vzorků je aplikace jednodušší, protože hodnota vzorku není nijak omezena. Takže pokud je dodán v rámci ekonomické činnosti obchodní vzorek, nepovažuje se za dodání zboží, není tudíž předmětem daně a daň na výstupu se při jeho poskytnutí neuplatňuje. 

Nárok na odpočet daně

Plátce nemá dle ustanovení ...