Obecně

Derivát představuje, zjednodušeně řečeno, smlouvu o transakci (obchodu) s konkrétně vymezeným podkladovým nástrojem, který se uskuteční v budoucnosti. Ve smlouvě je vymezen časový horizont uskutečnění obchodu a dohodnutá cena transakce. Tato smlouva, ačkoliv nevyžaduje žádnou, nebo velmi malou počáteční investici, má svou hodnotu, která je odvozena od pohybu cen podkladového nástroje (odtud název derivát - odvozenina). Deriváty mohou být předmětem obchodu. Finanční deriváty jsou takové deriváty, jejichž podkladovým nástrojem jsou finanční aktiva (viz bod 1. ČÚS pro finanční instituce č. 110 Deriváty ve znění platném do 31. 12. 2017 - viz § 3 odst. 10 Vyhlášky). Někdy jsou za deriváty v užším významu označovány pouze deriváty finanční. Finanční deriváty jsou součástí finančních nástrojů. Finanční nástroje jsou smlouvy, na jejichž základě účetní jednotka přijme, nebo uhradí peněžní prostředky, nebo jiný finanční nástroj. Pro jednu stranu z této smlouvy vyplývá právo na přijetí peněžních prostředků, nebo jiného finančního nástroje v smlouvou určené částce, pro druhou stranu vytváří dluh k úhradě hotovosti, nebo jiného finančního nástroje v určené částce.

Finanční nástroje se člení na:

Derivátem se rozumí ocenitelná práva a dluhy, jejichž hodnota se vztahuje k cenným papírům, nebo je odvozena z cenných papírů, komodit, měn, jiných majetkových hodnot, úrokových měr, kursových indexů nebo jakýchkoliv jiných faktorů stanovených pro tento účel a ke smlouvám, nebo ze smluv o nich.

Účetně

Účtování derivátů je upraveno Vyhláškou a ČÚS č. 009 Deriváty, oba právní předpisy však odkazují na vyhlášku č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění účinném do 31. 12. 2017, a na ČÚS pro finanční instituce č. 110 ve znění platném do 31. 12. 2017, který je nutno přiměřeně použít.
Derivátem je smlouva, podle které vzniká finanční aktivum jedné účetní jednotky a zpravidla finanční dluh jiné účetní jednotky. Pro tuto smlouvu platí, že:

Poznámka: Spotové operace představují transakce, kde se cizí měna, úrokové nástroje (např. dluhopisy), akcie a komodity oceňují současnou cenou s tím, že platby a jejich dodávka se vypořádá od tohoto dnešního dne ze několik dní (druhý pracovní den apod.), hledisko časové prodlevy je zde zanedbáno.