Účetně

Bilancování majetku a zdrojů v účetnictví je jedním z výchozích metodických prvků podvojného účetnictví (někdy bývá v literatuře označováno jako bilanční princip). Umožňuje plnit základní informační poslání účetnictví. Na správném pochopení tohoto metodického prvku závisí pochopení celého podvojného účetnictví jako systému.

Bilancování majetku a zdrojů krytí spočívá ve dvojím souběžném pohledu na předmět účetnictví.

Jeden úhel pohledu odpovídá na otázku, jakými konkrétními druhy majetku účetní jednotka disponuje při své činnosti. Tento pohled nazýváme aktiva.

Druhý úhel pohledu odpovídá na otázku, z jakých zdrojů byl tento majetek pořízen. Tento pohled nazýváme pasiva.

Lze tedy říci, že aby si mohl člověk založit závod, musí nejprve obětovat určité zdroje (které by mohl využít jiným způsobem) a vyčlenit je k podnikatelským účelům. Celková výše zdrojů, které podnikatel vložil do podnikání (tedy pasiva) má vždy samozřejmě i konkrétní podobu. Nejčastěji to jsou peníze, mohou to však být i budovy, stroje, materiál, které podnikatel vlastnil před zahájením podnikání - v účetnictví je souhrnně označujeme pojmem aktiva.

Uvedený výklad lze shrnout následovně:

Jaké druhy majetku má závod k dispozici pro svou činnost?
Odpověď lze v účetnictví nalézt ve skladbě aktiv závodu.

Odkud (jakým způsobem) získal závod zdroje pro svou činnost?
Odpověď dává v účetnictví zachycené členění zdrojů, tzn. pasiv.

Z bilancování aktiv a pasiv vychází tak zvaná bilanční rovnice:

AKTIVA = PASIVA

Tato rovnost je založena na tom, že aktiva i pasiva jsou dvojí pohled na jeden a tentýž předmět účetnictví. Žádné aktivum nemůže zůstat bez zdroje svého financování, vždy se musí "odněkud vzít".

Na základě bilancování majetku a zdrojů je sestavován účetní výkaz  rozvaha.

Příklad 1:

Pan Benda vlastní budovu a na sporožirovém účtu má 400 000 Kč. Rozhodl se otevřít obchod. Bude podnikat jako fyzická osoba, za své dluhy z titulu podnikání ručí do výše svého osobního majetku (neomezeně). Do závodu se rozhodl vložit peníze v hotovosti 100 000 Kč, na nově zřízený bankovní účet u banky vložil peníze v hodnotě 200 000 Kč. Obchod zřídil ve vlastní budově, znalecký odhad její současné tržní hodnoty je 1 200 000 Kč. Podnikání zahájil dne 1. 6.

Na základě bilancování určíme výši zdrojů - pasiv, které pan Novák vložil do závodu, sestavíme přehled aktiv, se kterými hodlá pan Novák provozovat své podnikání.

Řešení:

Aktiva závodu: 

Příklad 2: