Účet je součástí účtové skupiny 06-Dlouhodobý finanční majetek.
Na tomto účtu jsou sledovány nakoupené majetkové cenné papíry a majetkové podíly, které se stávají součástí dlouhodobých aktiv a představují maximálně 20% podíl na základním kapitálu spoluvlastněné společnosti (tzv. minoritní majetkové účasti). Je třeba je sledovat samostatně, odděleně od majetkových účastí, se kterými je spojeno ovládání, řízení jiné účetní jednotky, nebo podstatný vliv (viz účty 061-Podíly - ovládaná nebo ovládající osoba, 062-Podíly - podstatný vliv a heslo Vliv podstatný, rozhodující). Tyto účasti nezakládají povinnost sestavovat za majetkově propojené subjekty konsolidovanou účetní závěrku.
Může se zde jednat o majetkovou účast v akciové společnosti (na základě nabytí zatímních listů, poukázek na akcii, nakoupených akcií), o podíl ve společnosti s ručením omezeným na základě vkladu do základního kapitálu této společnosti, o podíl v družstvu, investování do komanditní společnosti, o podílové listy.
Na účtu 063-Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly jsou zachycovány majetkové cenné papíry, a majetkové podíly, které jsou nakupovány za účelem dlouhodobého držení. Očekávaným ekonomickým efektem (viz definice aktiv) z dlouhodobého držení je příjem dividend (respektive podílů na zisku), růst hodnoty majetkového podílu v čase. Podíl na řízení spoluvlastněné účetní jednotky je méně významný.
Do dlouhodobého finančního majetku jsou zahrnovány rovněž ostatní dlouhodobé cenné papíry, u nichž v okamžiku pořízení není znám záměr účetní jednotky. Ustanovení si lze tedy vyložit tak, že pokud panuje nejistota, zda pořízený cenný papír bude určen k obchodování, či zda je dostatečně likvidní, musí být tato nejistota vyjádřena i v účetním výkaze, kde bude tento cenný papír zachycen jako dlouhodobý s ohledem na správné vyjádření likvidity. V tomto případě se tedy může jednat i o dluhové cenné papíry se splatností delší než jeden rok, které účetní jednotka nedrží k obchodování ani do splatnosti (jedná se o tzv. realizovatelné cenné papíry) a zároveň účetní jednotka předpokládá, že bude tyto dluhové cenné papíry držet dlouhodobě. Podrobnější výklad obsahu viz pojem "realizovatelné cenné papíry a podíly" v rámci hesla cenné papíry. Pravidla přesunu z tohoto účtu a na tento účet z jiných portfolií cenných papírů viz výklad k účtové skupině 06-Dlouhodobý finanční majetek a ČÚS č. 108 Cenné papíry.
| • | Při zahájení činnosti a na počátku účetního období zůstatek na straně MD
| ||||
| • | V průběhu účetního období na straně MD se zachycují přírůstky podílových cenných papírů a podílů nákupem případně darem či vkladem do základního kapitálu; k okamžiku sestavení rozvahy jsou zde zachycovány inventarizační přebytky, zvýšení reálné hodnoty cenných papírů a podílů; na straně D se zachycují úbytky podílových cenných papírů a podílů z důvodu prodeje nebo i v případě likvidace spoluvlastněného subjektu. V případě prodeje jednoho druhu cenných papírů, které účetní jednotka nakoupila za různé ceny lze použít pro ocenění úbytku cenných papírů oceňovací techniky FIFO či váženého aritmetického průměru. V případě inventarizací zjištěného chybějícího cenného papíru je zahájeno umořovací řízení. Na stranu D se rovněž zachytí snížení reálné hodnoty cenných papírů a podílů. |
Máte zakoupeno předplatné? Zadejte prosím svůj přihlašovací kód a heslo.
Pokud předplatné účetního průvodce MáDáti dosud nemáte, mužete si předplatné rovnou zakoupit.
Používání účetního průvodce MáDáti je zpoplatněno:
Další podmínky:
Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1
700 30 Ostrava-Hrabůvka
IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981
Registrace: OR KS Ostrava, B 3086
E-mail: it@sagit.cz
Telefon: 596 786 002
www.sagit.cz
© 2023 Nakladatelství Sagit, a. s. Všechna práva vyhrazena.