Výklad (komentář) k účtu

Na účtu 257-Ostatní cenné papíry jsou zachycovány krátkodobé cenné papíry, o kterých není účtováno na ostatních účtech účtové skupiny 25-Krátkodobý finanční majetek. Jedná se zejména o opční listy, dále jsou zde zachycovány cenné papíry realizovatelné, které mají krátkodobý charakter.

Pravidla pro přesuny z a do portfolia realizovatelných cenných papírů viz ČÚS č. 108 Cenné papíry, podrobnější výklad viz výklad k účtové skupině 06-Dlouhodobý finanční majetek.

Opční listy jsou Obchodním zákoníkem definované cenné papíry, které nesou právo na přednostní odkup emitovaných akcií. Opční list může být vydán akciovou společností, nebo akcionářem samostatně, nebo může vzniknout oddělením předkupního práva například od opčního dluhopisu. Mezi ostatní cenné papíry mohou dále patřit neregistrované dluhopisy, směnky apod., určené k prodeji.

Účetní jednotka může cenné papíry získat nákupem, či darem. V případě nákupu se cenné papíry oceňují pořizovací cenou, v případě daru reprodukční pořizovací cenou (odhadem tržní ceny). Pro zachycení přímých nákladů souvisejících s nákupem cenného papíru (např. provize makléři, burze apod.) je určen účet 259-Pořizování krátkodobého finančního majetku.

Oceňování k okamžiku sestavení účetní závěrky

Cenné papíry se oceňují dle § 27 ZoÚ reálnou hodnotou. Změny reálné hodnoty jsou účtovány rozvahově.

Pokud není reálná hodnota cenných papírů zjistitelná, postupuje se podle § 27 odst. 5 ZoÚ, který odkazuje na § 25 ZoÚ. V tomto případě se oceňuje historickou cenou (viz heslo Oceňování), která je snižována v souladu se zásadou opatrnosti (viz § 25 odst. 2 ZoÚ) prostřednictvím opravných položek. V tomto případě se dále účtuje na konci účetního období o kursových rozdílech (viz § 60 odst. 3 Vyhlášky), účtování je uvedeno níže v části "Základní souvztažnosti".

Účtování