Výklad (komentář) k účtu

Na tomto účtu účetní jednotka sleduje pohyb peněžních prostředků (viz peníze) nebo jejich ekvivalentů (šeků, peněžních poukázek) při jejich převodech mezi jednotlivými účty peněžních prostředků, úvěrovými účty nebo mezi účty peněžních prostředků a pokladnou.

Mohou se zde účtovat také kursové rozdíly, vznikající při převodu peněžních prostředků z jedné měny na jinou nebo způsobené použitím jiných kursů (denní, pevný) při převodu peněžních prostředků v cizí měně z jednoho peněžního účtu na druhý (viz hesla Měna, Funkční měna). Pokud jsou používány i cizí měny, musí být účetnictví vedeno v měně účetnictví i cizích měnách. Přepočet cizí měny na měnu účetnictví je prováděn směnným kursem devizového trhu, vyhlašovaným centrální bankou příslušnou pro měnu účetnictví. Pro přepočet k okamžiku uskutečnění účetního případu je možno použít denní kurs nebo pevný kurs na určité období, které si stanoví účetní jednotka ve své vnitřní směrnici (viz účetní záznamy). Ke konci rozvahového dne je nutno použít kurs k rozvahovému dni. Kursový rozdíl je možno účtovat přímo na peněžní účet. V případě cizí měny, u které se nevyhlašuje kurs devizového trhu denně, použije účetní jednotka pro její přepočet poslední známý kurs vyhlášený či zveřejněný centrální bankou příslušnou pro měnu účetnictví nebo kurs mezibankovního trhu k americkému dolaru nebo euru.

Účtování