Výklad (komentář) k účtu

Na tomto účtu jsou zachyceny dluhy vzniklé z titulu prodeje opce.

Účet je součástí účtové skupiny 37-Jiné pohledávky a závazky.

Opce jsou označovány jako odvozené cenné papíry. V účetnictví jsou považovány za pohledávky (nakoupené opce), respektive dluhy (prodané opce - viz účet 376-Nakoupené opce).

Opce jsou sledovány ve 3. účtové třídě, mohou mít krátkodobý, ale i dlouhodobý charakter, což je potřeba zohlednit při jejich vykázání v rozvaze.

Opce představuje, zjednodušeně řečeno, smlouvu mezi dvěma stranami. Z této smlouvy vyplývá pro jednu stranu povinnost uskutečnit ve smlouvě definovanou transakci, pro druhou stranu možnost tuto transakci uskutečnit.

Účetní jednotka, která opci nakupuje, získává právo v určitém termínu nakoupit (tzv. call opce), nebo prodat (tzv. put opce) podkladové aktivum za ve smlouvě určených podmínek (cenových, množstevních). Této účetní jednotce vzniká pohledávka.

Účetní jednotka, která se ve smlouvě zavazuje uskutečnit za určených podmínek danou transakci, dostává za uzavření smlouvy úplatu (opční prémii). Tato účetní jednotka tedy opci prodává a vzniká jí dluh. Opční prémie je zachycena na účtu 377-Prodané opce. Opce, které jsou finančními deriváty, jsou oceňovány reálnou hodnotou, podrobněji viz hesla Deriváty a Opce.

Nejisté dluhy a pohledávky plynoucí z prodaných opcí jsou zachyceny na podrozvahových účtech (viz účty 784-Pohledávky z opcí, 785-Dluhy z opcí a heslo Podrozvaha).

Účtování