Výklad (komentář) k položce

Na tomto účtu jsou účtovány zejména doměrky spotřebních daní a DPH.

Tyto daně (jakož i daně obecně) jsou zúčtovávány v účtové skupině 34 jako pohledávky či dluhy podle vztahu ke státnímu rozpočtu nebo rozpočtu obcí. Pohledávky z titulu nedoplatků či přeplatků jednotlivých daní (každé daně jednotlivě) lze kompenzovat, neboť daňové dluhy a pohledávky jsou považovány za zúčtovací vztahy vůči stejnému subjektu.

Na účet 538/001 není naopak účtováno o případné pokutě za opožděné tvrzení daně, jejíž výše a podmínky pro její uložení jsou upraveny § 250 DŘ. Pokuta za opožděné tvrzení daně (a tedy i za pozdní podání daňového přiznání či dodatečného daňového přiznání) je sankcí, která daňovému subjektu „vzniká ze zákona“ při zpoždění delším než 5 pracovních dnů. Od předpisu pokuty nelze ustoupit s výjimkou případů, kdy její výše je menší než 1 000 Kč (v takovém případě není předepsána – viz § 250 odst. 3 DŘ). Pouze na okraj podotkněme, že počínaje 1. lednem 2021 DŘ umožňuje případnou pokutu za opožděné tvrzení daně i prominout (viz § 259aa DŘ).

Na tento účet není účtováno ani o případné pokutě dle § 247a odst. 2 DŘ, postihující podání učiněné jinak než elektronicky, je-li poplatník k tomuto elektronickému podání povinen a tuto vadu podání neodstraní . Tato pokuta vzniká ze zákona ve výši 1 000 Kč.

Povinnost elektronického podání je  obecně uložena § 72 odst. 6 DŘ , a to tehdy, má-li daňový subjekt nebo jeho zástupce zpřístupněnu datovou schránku, která se zřízuje ze zákona, nebo má-li zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem. V takovém případě je povinen formulářová podání (definovaná § 72 odst. 1 DŘ) učinit pouze elektronicky podle § 72 odst. 2 písm. b) DŘ, a to datovou zprávou odeslanou způsobem uvedeným v § 71 odst. 1 DŘ.

Na tomto účtu nejsou účtovány ani sankce dle § 101h ZDPH z titulu porušení povinností souvisejících s kontrolním hlášením (viz heslo DPH Kontrolní hlášení).

O uvedených pokutách je účtováno na vrub účtu 545-Ostatní pokuty a penále.

Je-li shora zmíněna otázka povinného elektronického podání daňového tvrzení daňových subjektů majících zpřístupněnu datovou schránku zřízenou ze zákona či majících zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je potřebné zmínit poněkud odlišný režim elektronického podání vybraných písemností k DPH, o kterém je pojednáno v rámci hesla DPH Přiznání k DPH.

Ustanovení § 101a ZDPH vyžaduje elektronickou formu všech v něm specifikovaných podání všemi plátci  a identifikovanými osobami (bez ohledu na skutečnost, zda mají či nemají zpřístupněnu datovou schránku zřízenou ze zákona nebo zda mají či nemají zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem). 

Účtování

>  Základní souvztažnosti

Vztah k účetní závěrce

Vyhláškou č. 500/2002 Sb. je stanoveno uspořádání a označování položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Údaje o účtu 538/001 se uvádí takto:

Účetní doklady

Účetními doklady, pokud splňují náležitosti dané § 11 ZoÚ, jsou obvykle platební výměry, interní doklady, výdajové pokladní doklady, výpisy z bankovního účtu.

Daňové aspekty