Na tomto účtu se zachycuje úbytek cenných papírů a podílů při jejich prodeji, a to krátkodobých i dlouhodobých, majetkových i dluhových.
Pro prodej cenných papírů a vkladů je určen nákladový účet 561 (kde se zachycuje pořizovací cena) a výnosový účet 661-Tržby z prodeje cenných papírů a podílů (kde se zachycuje prodejní cena), aby bylo možno zjistit výsledek uskutečněného obchodu. Důvodem nejsou jen potřeby vnitřního řízení účetní jednotky, ale také požadavky ZDP.
Datem nabytí cenného papíru v listinné podobě je den jeho převzetí (den určený smlouvou), u zaknihovaných cenných papírů je to den registrace převodu nebo přechodu provedeného Centrálním depozitářem cenných papírů, tzn. den připsání na účet majitele. V případě nabytí akcie výměnou za zatímní list u téhož majitele je tímto datem den předání nebo zaknihování zatímního listu, u cenných papírů zděděných den úmrtí zůstavitele. Datum účtování je shodné s datem nabytí.
Cenné papíry a podíly se oceňují při pořízení v souladu s § 25 ZoÚ.
Přecenění cenných papírů k rozvahovému dni či jinému datu, ke kterému se sestavuje účetní závěrka – viz účty 414-Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a dluhů, 564-Náklady z přecenění cenných papírů, 664-Výnosy z přecenění cenných papírů; přeceňování cenných papírů neprovádějí účetní jednotky kategorie mikro.
| • | Na začátku účetního období při otevření účetních knih nemají výsledkové účty (tj. i účet 561) počáteční zůstatek. |
| • | V průběhu účetního období na straně MD účtu se zachycuje úbytek cenných papírů a vkladů při jejich realizaci narůstajícím způsobem od počátku do konce účetního období. |
| • | Na konci účetního období při uzavření účetních knih se zůstatek účtu převádí ze strany D na stranu MD účtu 710-Účet zisků a ztrát. |
| 1. | Nevedení analytických účtů v členění pro daňové účely, tzn. pro transformaci účetního výsledku hospodaření před zdaněním na daňový základ vymezený ZDP, zejména pokud jde o výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. |
| 2. | Nedoložení prodeje CP a vkladu smlouvou o převodu nebo výpisem z Centrálního depozitáře cenných papírů. |
| 3. | Účtování úbytku CP cenou zjištěnou váženým aritmetickým průměrem pořizovacích cen nebo způsobem FIFO, i když se nejedná o CP stejného druhu, stejných emitentů, stejných jmenovitých hodnot a stejných měn, na které CP znějí. |
Vyhláškou č. 500/2002 Sb. je stanoveno uspořádání a označování položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Údaje o účtu 561 se uvádí takto:
...
Máte zakoupeno předplatné? Zadejte prosím svůj přihlašovací kód a heslo.
Pokud předplatné účetního průvodce MáDáti dosud nemáte, mužete si předplatné rovnou zakoupit.
Používání účetního průvodce MáDáti je zpoplatněno:
Další podmínky:
Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1
700 30 Ostrava-Hrabůvka
IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981
Registrace: OR KS Ostrava, B 3086
E-mail: it@sagit.cz
Telefon: 596 786 002
www.sagit.cz
© 2024 Nakladatelství Sagit, a. s. Všechna práva vyhrazena.