Na tomto účtu účetní jednotka sleduje dlouhodobé bankovní úvěry, tj. úvěry poskytnuté bankou na dobu delší než jeden rok.

Pokud jsou používány i cizí měny, musí být účetnictví vedeno v českých korunách i cizích měnách. Přepočet cizí měny na českou je prováděn směnným kursem devizového trhu, vyhlašovaným ČNB. Pro přepočet ke dni uskutečnění účetního případu je možno použít denní kurs konkrétní banky nebo pevný kurs na určité období, které si stanoví účetní jednotka ve své interní směrnici (viz účetní písemnosti). K rozvahovému dni je nutno použít kurs k rozvahovému dni.

Účtování

Schéma č. 1

Schéma č. 2

U dlouhodobých bankovních úvěrů se často chybuje v oblasti účtování placených úroků, kdy jsou všechny placené úroky účtovány do daňově uznatelných nákladů. Nesmíme zapomínat, že úroky z úvěru na pořízení dlouhodobého majetku (viz dlouhodobý hmotný majetek) jsou do doby uvedení do užívání součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku.

V případě, že úvěr je poskytnut osobou, která má účast na kontrole nebo majetku účetní jednotky, může být část placených úroků daňově neuznatelná.

Velmi často se také zapomíná na nutnost rozdělení zůstatku dlouhodobého úvěru v rámci účetní uzávěrky na část s dlouhodobým charakterem a část se splatností do jednoho roku. Část dlouhodobá a krátkodobá se vykazují zvlášť v rámci dlouhodobých a krátkodobých závazků.

Další častou chybou v oblasti výkaznictví je neuvedení závazku z titulu placených úroků v příloze k účetní závěrce. Je nutno si uvědomit, že přijetím úvěru na sebe účetní jednotka zároveň bere závazek platit úroky, tento závazek reálně existuje, ale není zachycen nikde v účetnictví. Protože se nejedná o zanedbatelné částky, je nutno tento závazek vykázat alespoň v příloze k účetní závěrce. Tento požadavek se netýká eskontních úvěrů, kde se o placeném úroku účtuje již při poskytnutí eskontního úvěru. Nesmíme ovšem zapomenout tento úrok časově rozlišit, pokud se týká více účetních období.

Podle Opatření MF, kterým se upravuje obsah účetní závěrky pro podnikatele, jsou též stanoveny vzory rozvahy, výkazu zisků a ztrát a vysvětlivky k jejich vyplňování.

Stavy analytických účtů k syntetickému účtu 461-Dlouhodobé bankovní úvěry (ke dni uvedenému v záhlaví výkazu) jsou vykazovány:

Analytické členění

Účetní doklady

Účetním dokladem, pokud splňuje náležitosti dané § 11 ZoÚ, je výpis z úvěrového účtu.

V daňové oblasti jsou poplatky bance za poskytnutí úvěru daňovým nákladem (viz daňový, nedaňový).

Úroky jsou obecně daňovým nákladem. Neplatí to však v případě, kdy je úvěr poskytnut na nákup dlouhodobého majetku (viz dlouhodobý hmotný majetek). Úroky naběhlé do doby uvedení investice do používání tvoří součást pořizovací ceny dlouhodobého majetku.

Je-li úvěr přijat dlužníkem účtujícím v soustavě podvojného účetnictví od věřitele, který účtuje v soustavě jednoduchého účetnictví či který není účetní jednotkou, lze příslušné úroky považovat za daňově účinné až okamžikem jejich zaplacení [§ 24 odst. 2 písm. zi) ZDP].

Výše daňově uznatelných placených úroků je rovněž omezena v případě poskytnutí úvěru osobou s účastí na kontrole nebo majetku příslušného subjektu [§ 25 odst. 1 písm. w) ZDP]. O daňových aspektech úroků blíže viz účet 562-Úroky.

Kursový zisk nebo ztráta (viz měna) v případě splácení úvěru, je daňovým nákladem nebo výnosem.

Tvorba rezervy na kursové ztráty při přepočtu k rozvahovému dni je nedaňovým nákladem, rozpuštění rezervy v následujícím období je nedaňovým výnosem.