Výklad (komentář) k účtu

Na tomto účtu jsou zachyceny pohledávky vzniklé z titulu nákupu opce.

Účet je součástí účtové skupiny 37-Jiné pohledávky a závazky.

Opce jsou označovány jako odvozené cenné papíry. V účetnictví jsou považovány za pohledávky (nakoupené opce), respektive dluhy (prodané opce - viz účet 377-Prodané opce).

Opce jsou sledovány ve 3. účtové třídě, mohou mít krátkodobý, ale i dlouhodobý charakter, což je potřeba zohlednit při jejich vykázání v rozvaze.

Opce představuje, zjednodušeně řečeno, smlouvu mezi dvěma stranami. Z této smlouvy vyplývá pro jednu stranu povinnost uskutečnit ve smlouvě definovanou transakci, pro druhou stranu možnost tuto transakci uskutečnit.

Účetní jednotka, která se ve smlouvě zavazuje uskutečnit za určených podmínek danou transakci, dostává za uzavření smlouvy úplatu. Tato účetní jednotka tedy opci prodává a vzniká jí dluh.

Účetní jednotka, která opci nakupuje, získává právo v určitém termínu nakoupit (tzv. call opce), nebo prodat (tzv. put opce) podkladové aktivum za podmínek (cenových, množstevních) určených ve smlouvě. Této účetní jednotce vzniká pohledávka. V rozvahové evidenci je sledována zaplacená cena za uzavření opce (opční prémie), která je evidována na účtu 376-Nakoupené opce. Celková hodnota opce je odvozena od hodnoty budoucích transakcí, které předjímá, a v rozvahové evidenci sledována není. Nároky plynoucí z nakoupené opce a s nimi spojené potenciální dluhy jsou sledovány na podrozvahových účtech (viz účty 784-Pohledávky z opcí, 785-Dluhy z opcí a heslo Podrozvaha). Opce, které jsou finančními deriváty jsou oceňovány reálnou hodnotou, podrobněji viz hesla Deriváty a Opce.

Účtování